Hur fungerar egenavgifter för enskild firma?

Egenavgifter för enskild firma – aktiv eller passiv näringsverksamhet?

Olika skattesatser. För att förstå vilken slags sociala avgifter den som driver enskild firma ska betala behöver man känna till begreppen aktiv näringsverksamhet och passiv näringsverksamhet. För att förtydliga: i en enskild firma kan en person driva antingen aktiv eller passiv näringsverksamhet. Varför är detta viktigt? Därför att olika slags sociala avgifter och procentsatser träffar aktiv och passiv näringsverksamhet. 

Arbete i inte oväsentlig omfattning. Vad som är en aktiv näringsverksamhet förklaras i inkomstskattelagen, där det anges att den som “har arbetat i inte oväsentlig omfattning” bedriver en aktiv näringsverksamhet. Allt annat är passiv näringsverksamhet. 

“Inte i oväsentlig omfattning” är inte särskilt lätt för den som bara läser lagtexten att tolka. Skatteverket har förtydligat hur man bedömer om en verksamhet ska anses aktiv, se nedan tre punkter. 

1. “I normalfallet krävs nedlagd tid motsvarande minst en tredjedel av normal arbetstid i verksamheten.

2. Kravet på verksamhetens omfattning kan dock jämkas, t.ex. om en person driver verksamhet som i huvudsak baseras på egen arbetskraft.

3. Grundar sig däremot verksamheten på innehav av tillgång ställs högre krav på den nedlagda arbetsinsatsen. För verksamheter med betydande balansomslutning så krävs normalt en arbetsinsats på minst 500 timmar.”

Alltid aktiv näringsverksamhet. Skatteverket anger dessutom att en verksamhet vars avkastning helt eller till övervägande del kan ses som ersättning för arbete – konsultverksamhet, skribenter och hantverkar nämns – alltid ska betecknas som aktiv näringsverksamhet. 

Att dra gränsen kan alltså bli knivigt i vissa fall, om man tror att ens situation utgör ett gränsfall kan man be en skatterådgivare om hjälp, men utför man arbete i egen firma i stället för att arbeta som anställd eller som ett vanligt arbete vid sidan av en anställning, så bör man utgå från att man kommer att anses bedriva aktiv näringsverksamhet. 

Egenavgifter för enskild firma eller särskild löneskatt? 

Egenavgifter och aktiv. Den som driver aktiv näringsverksamhet betalar sociala avgifter i form av egenavgifter, egenavgifter för enskild firma är alltså benämningen för de sociala avgifter som företagaren ska betala till staten. Fulla egenavgifter för enskild firma uppgår till 28,97% (2023) så länge överskottet i firman överstiger 1000 kr per år. 

Särskild löneskatt och passiv. Den som bedriver passiv näringsverksamhet betalar inte egenavgifter, utan särskild löneskatt. Denna särskilda löneskatt är något lägre och uppgår till 24,26% (2023). 

Vad består egenavgifter för enskild firma av? 

Finansierar det allmänna. Egenavgifter för enskild firma är en sammansättning av olika avgifter och finansierar delar i det sociala trygghetssystemet, såsom sjukvård, föräldraförsäkringar och pensioner. 2023 bestod sammansättningen av följande delar: 

• Sjukförsäkringsavgifter

• Föräldraförsäkringsavgifter

• Ålderspensionsavgifter

• Efterlevandepensionsavgifter

• Arbetsmarknadsavgifter

• Arbetsskadeavgifter

• Allmän löneavgift