Alv nousee 1.9.2024 – nämä seikat ratkaisevat, mitä verokantaa käytetään
Yleinen arvonlisäverokanta nousee nykyisestä 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024 alkaen. Uutta verokantaa tullaan soveltamaan sellaisiin tavaroihin ja palveluihin, joiden verokanta on nyt 24 prosenttia. Tässä kirjoituksessa Docuen juristi paljastaa, mitkä seikat ratkaisevat, sovelletaanko myyntiin uutta vai vanhaa verokantaa.
Myytkö tavaroita? Tällöin määräävä on toimitushetki
Milloin tavara on ostajan hallussa: Tavaran kaupassa noudatettava verokanta ratkeaa sen perusteella, milloin tavara on toimitettu eli luovutettu ostajan haltuun. Jos tavara luovutetaan ostajalle viimeistään 31.8.2024, sovellettava verokanta on 24 %. Näin on siinäkin tapauksessa, että ostaja maksaisi tavaran vasta myöhemmin.
Esimerkki: Asiakas tilaa uuden sohvan elokuussa 2024. Sohva luovutetaan hänelle syyskuussa 2024, ja asiakas maksaa sohvan luovutuksen yhteydessä. Sohvan myyntiin sovellettava verokanta määräytyy sohvan toimitusajankohdan perusteella ollen 25,5 %. Merkitystä ei ole esimerkiksi sillä, milloin sohva on tilattu tai tilausvahvistus vastaanotettu.
Sama pätee myös osamaksukauppaan: Osamaksukaupalla tarkoitetaan kauppaa, jossa tavara maksetaan useassa erässä. Myös osamaksukaupassa arvonlisävero määräytyy tavaran luovutushetken mukaan. Jos osamaksulla myyty tavara luovutetaan ostajalle viimeistään elokuussa, sovelletaan myyntiin kokonaisuudessaan 24 %:n verokantaa.
Esimerkki: Elektroniikkaliike myy osamaksusopimuksella puhelimen, joka luovutetaan ostajalle elokuussa 2024. Asiakas maksaa puhelimen luovutuksen jälkeen useassa erässä. Koko kauppahintaan sovelletaan 24 %:n verokantaa.
Myytkö palveluita? Tällöin ratkaiseva on suoritusajankohta
Milloin palvelu on asiakkaan käytettävissä: Palvelun myyntiin sovellettava verokanta määräytyy sen mukaan, milloin palvelu on suoritettu. Jos palvelun suorittaminen on kesken verokannan muuttuessa, sovelletaan palvelun päättymisajankohdan verokantaa. Palvelu katsotaan suoritetuksi, kun se on tosiasiallisesti asiakkaan käytettävissä.
Esimerkki: Asiakas ostaa muuttopalvelun muuttopalveluyritykseltä. Muutto tapahtuu 30.8.2024. Yritys lähettää asiakkaalle laskun syyskuun alussa, ja asiakas maksaa sen eräpäivänä syyskuussa. Palvelun myyntiin sovelletaan 24 %:n verokantaa, koska palvelu on suoritettu ennen uuden verokannan voimaantuloa.
Ennakkomaksut ovat poikkeus
Milloin ennakkomaksu on maksettu: Ennakkomaksu tarkoittaa maksua, jonka asiakas suorittaa etukäteen ennen kuin tavara on toimitettu tai palvelu suoritettu. Ennen uuden verokannan voimaantuloa kertyneisiin ennakkomaksuihin sovelletaan 24 %:n verokantaa, vaikka tavara toimitettaisiin tai palvelu suoritettaisiin vasta myöhemmin.
Esimerkki: Asiakas tilaa uuden tietokoneen elokuussa 2024. Tietokone luovutetaan hänelle syyskuussa 2024. Asiakas maksaa osan uuden tietokoneen kauppahinnasta luovuttamalla myyjälle vanhan tietokoneensa elokuussa 2024. Koska vanha tietokone on luovutettu myyjälle ennen 1.9.2024, ennakkomaksuun sovelletaan 24 %:n verokantaa.
Milloin jatkuvana suorituksena myyty tavara tai palvelu katsotaan suoritetuksi?
Milloin tilitysjakso on päättynyt: Jatkuvana suorituksena myydystä tavarasta tai palvelusta on kyse silloin, kun perittävä vastike perustuu yksinomaan ajan kulumiseen eikä esimerkiksi tehtyjen suoritusten määrään. Tällaisia palveluita ovat esimerkiksi tavaran vuokraus (leasing) ja SaaS-palvelut. Jatkuvana suorituksena myyty tavara tai palvelu katsotaan toimitetuksi tai suoritetuksi kulloisenkin tilitysjakson päättyessä. Sovellettava arvonlisävero määräytyy kyseisen ajankohdan mukaan.
Esimerkki 1: Asiakkaalla on leasing-auto, jonka vuokranmaksujakso on 1.8.2024–31.7.2025. Palvelu katsotaan suoritetuksi 31.7.2025, ja sovellettava verokanta on 25,5 % koko jaksolta.
Esimerkki 2: Asiakkaalla on leasing-auto, jonka vuokraa peritään kuukausittain. Sovellettava verokanta määräytyy kulloisenkin maksujakson päättymisajankohdan mukaan. Tällöin esimerkiksi elokuun 2024 vuokraan sovelletaan 24 %:n verokantaa ja syyskuun 2024 vuokraan 25,5 %:n verokantaa.
Muista ennakkomaksuja koskeva poikkeus: Edellä käsitelty ennakkomaksuja koskeva poikkeus soveltuu myös jatkuvana suorituksena myytyihin tavaroihin ja palveluihin. Jos siis asiakas maksaa vastikkeen koko maksujaksolta ennakkomaksuna ennen 1.9.2024, sovelletaan myyntiin kokonaisuudessaan 24 %:n verokantaa.
Kaavio arvonlisäveron määräytymisestä siirtymäaikana.
Docuen asiakirjamallit ovat aina ajantasaisen lainsäädännön mukaisia
Varmista sopimusten ajantasaisuus: Myyntiä harjoittavien yritysten on tärkeää varmistaa viimeistään nyt niin uusien kuin vanhojen sopimusten muotoilu, jotta niillä on varmasti oikeus veloittaa uusi, uuden verokannan huomioiva hinta asiakkaalta veromuutoksen tullessa voimaan. Jos näin ei ole ja uusi arvonlisävero halutaan vyöryttää hintoihin, tulee sopimuksia muuttaa.
Luota lakimuutosten seuranta Docuelle: Docuen juristit seuraavat aktiivisesti lakimuutoksia ja varmistavat, että palvelun juridiset sisällöt ovat aina ajantasaisen lainsäädännön mukaisia. Uusi 25,5 %:n verokanta tullaan päivittämään kaupallisiin sopimusmalleihin veromuutoksen tullessa voimaan 1.9.2024. Näin sinun ei tarvitse käyttää aikaa sopimuspohjien päivittämiseen, vaan voit keskittyä tärkeimpään tehtävääsi eli liiketoiminnan kasvattamiseen.
Tutustu asiakirjamalleihin: Löydät uudet, juristiemme päivittämät ehdot syyskuusta lähtien esimerkiksi seuraavista malleistamme:
P.S. Oletko jo kuullut Docuen jatkuvasta lakiseurannasta? Kaikkiin tilauspaketteihimme sisältyy nykyään lakiseurantapalvelu, joka tarjoaa eksklusiivista tietoa uusimmista lakimuutoksista. Juristimme lähettävät sinulle puolivuosittain raportin, onko laatimiisi asiakirjoihin liittyvää lainsäädäntöä muuttumassa. Jos laki on muuttumassa, annamme selväkieliset toimenpidesuositukset, miten yrityksesi kannattaa reagoida tilanteeseen. Ensimmäiset raportit lähetetään syksyllä.
Kirjoittaja on Docuen juristi.
Senja Paldanius