Vad är ett fåmansföretag?

Sammanfattning

• Uttryck inom skattejuridiken: Fåmansföretag är ingen egen bolagsform, utan en benämning inom skattejuridiken för aktiebolag som uppfyller vissa villkor.

• Fåmansföretag: Ett fåmansföretag är enligt huvudregeln ett företag där fyra eller färre delägare äger andelar som motsvarar 50 procent av rösterna.

• Flera delägare: Se upp med det finstilta – flera aktiva delägare kan klassas som en enda delägare när det ska avgöras om företaget är ett fåmansföretag.

• 3:12-reglerna: 3:12-reglerna påverkar beskattningen för delägare i fåmansföretag. Utdelning och kapitalvinst i fåmansföretag riskerar att träffas av hög skatt pga. 3:12-reglerna.

Olika benämningar beroende på diskussion

Skatterättsliga begrepp: För att hålla isär de juridiska begreppen ska poängteras att man inom skatterätten har utvecklat särskilda begrepp som inte används i särskilt många andra sammanhang.

Aktiebolag i fokus: Den här artikeln tar sikte på företagande i aktiebolag och behandlar inte ekonomiska föreningar eller handelsbolag, även om mycket av det som sägs är relevant även för dessa verksamhetsformer.

Aktiebolag kan vara fåmansföretag: I de flesta sammanhang benämns företag helt enkelt aktiebolag när bolagsform kommer på tal, vilket är rimligt. Ett aktiebolag kan dock vara ett fåmansföretag, vilket nästan alltid är fallet för små och medelstora företag. 3:12-reglerna är de skatterättsliga regler som gäller för ägarna i de aktiebolag som klassas som fåmansföretag.

Vad är ett fåmansföretag?

Delägare avgörande: Som nämnts klassas aktiebolag ofta som fåmansföretag inom skattejuridiken och som begreppet antyder handlar det om aktiebolag med ett fåtal involverade, men med fåtal involverade åsyftas ägargruppen. Ett bolag kan ha massor av anställda, men ändå vara ett fåmansföretag baserat på hur ägarstrukturen ser ut.

Definition av fåmansföretag: Enligt gällande skatteregler finns två olika definitioner av fåmansföretag. Den första definitionen, huvudregeln, säger att ett fåmansföretag är ett aktiebolag där fyra eller färre delägare äger andelar som motsvarar mer än 50 procent av rösterna för samtliga andelar i aktiebolaget. Det är denna första definition som nästan uteslutande används för att avgöra om ett aktiebolag är ett fåmansföretag eller inte. Det som undersöks är alltså antalet delägare i företaget och hur stor del av rösterna i bolaget delägarna representerar. Baserat på denna definition är företag med en eller två delägare således fåmansföretag.

Viktiga sidoregleringar: När det ska bedömas hur många delägare som finns i företaget är det viktigt att komma ihåg ett par saker. För det första ska aktiva delägare, som varit “verksamma i betydande omfattning”, ses som en enda delägare. Det innebär att ett företag, låt oss säga en konsultfirma med 20 aktiva delägare som vardera har aktier som ger fem procent av rösterna, utgör ett fåmansföretag även om fyra eller färre delägare inte äger andelar som motsvarar mer än 50 procent av rösterna. Detta eftersom konsultfirmans aktiva delägare ses som en enda delägare. Därtill ses en delägare och dennes närstående som en enda delägare.

Undantagsregeln: Den andra definitionen, undantagsregeln, gäller företag som är uppdelade i oberoende verksamhetsgrenar och där delägare genom andelsinnehav, avtal eller liknande har bestämmanderätten över verksamheten och självständigt kan förfoga över den. Denna definition blir ytterst sällan tillämplig och många små och medelstora företag kan konstatera att de är fåmansföretag genom att endast gå igenom huvudregeln. Av den anledningen går vi inte djupare in på undantagsregeln i denna artikel.

Varför bör jag känna till 3:12-reglerna?

Om du vill ta utdelning: Om ditt företag är ett fåmansföretag kommer 3:12-reglerna påverka hur du ska deklarera din ersättning från företaget. Tar du ut lön från företaget är det inga konstigheter, lönen rapporteras av företaget till Skatteverket och skatten innehålls vid löneutbetalningen. Men om du vill ta utdelning från företaget, eller sälja aktier i företaget, behöver du ta hänsyn till 3:12-reglerna.

Varför finns reglerna? 3:12-reglerna finns bland annat för att se till att man som företagare inte ska kunna omvandla vad som egentligen är tjänsteinkomster, dvs. lön och arbetsrelaterade förmåner, till kapitalinkomster. Kapitalinkomster, såsom utdelning, beskattas generellt lägre än tjänsteinkomster. Om den som driver företag skulle kunna ta ut alla upparbetade arbetsinkomster i bolaget som utdelning, till lägre skatt än vad som gäller för lön, hamnar företagaren i en bättre sits skattemässigt än den som är anställd och erhåller lön.

Gränser att tänka på: 3:12 reglerna sätter upp regler för vilka skattesatser som ska gälla på utdelning och kapitalvinst som delägaren erhåller via företaget. Utan att gå in på belopp och procent kan sägas att reglerna innebär att en viss del av utdelningen eller kapitalvinsten beskattas som kapitalinkomst, med en låg rak skattesats, och resterande del beskattas progressivt på samma sätt som lön. Skatten på delen som beskattas som lön kan därmed uppgå till omkring 50 procent om delägaren tar ut stora belopp.

Gör en genomgång: Med anledning av 3:12-reglerna är det således viktigt att du som driver företag skaffar dig en tydlig bild av de skattemässiga konsekvenserna innan du beslutar om att ta en utdelning från företaget. Detsamma gäller om delar av företaget eller hela företaget ska säljas.

Ta hand om företagets juridiska dokument med Docue

Docue är en digital juridisk lösning för skapande av avtal, e-signering och arkivering. Du som driver företag nyttjar Docue för att upprätta ditt avtal, få det signerat av alla avtalsparter och arkivera det säkert. Vi ger dig en digital allt-i-ett-lösning som sparar dig tid och pengar. Be din skatterådgivare om hjälp med 3:12-reglerna, använd sedan Docue för att dokumentera dina styrelsebeslut.

• Styrelsemöte, protokoll

• Årsstämma, protokoll

Tags: fåmansföretag, 3:12