Lån mellan bolag och aktieägare - förbjudna lån?

Sammanfattning:

• Tillåtna lån: Lån från aktieägaren till bolaget är som utgångspunkt tillåtna. Det är dock viktigt att sätta en marknadsmässig ränta.

• Förbjudna lån: Lån från bolaget till aktiägaren är inte tillåtna, utan utgör så kallade förbjudna lån.

• Förbjudna kretsen: Den förbjudna kretsen är de personer till vilka bolaget inte kan lämna lån. Här ingår bland annat aktieägare, nyckelpersoner och närstående.

• Sanktionerat: Förbjudna lån kan ge kännbara straff i form av skattetillägg, böter eller i vissa fall fängelse.

Låna ut pengar till aktiebolaget

Tillåtet lån: Att en delägare lånar ut pengar till bolaget innebär i regel inga problem, så länge bolaget har ett reellt behov av lånet. Det är tillåtet att ställa ut ett lån till sitt bolag, bolaget betalar då ränta till delägaren som lånat ut pengarna. Delägaren kan alltså ta betalt i form av ränta från sitt eget bolag. Räntan blir en slags kompensation för den risk delägaren tar när hen lånar ut sina pengar till bolaget.

Räntan: Räntan måste vara marknadsmässig. Det är därmed inte möjligt att låna ut pengar och kringgå olika skatteregler genom att sätta en väldigt hög ränta som bolaget betalar tillbaka till delägaren. Tar man ut en ränta som är högre än vad som är marknadsmässigt kommer Skatteverket att kräva beskattning av den del som inte är marknadsmässig, som regel bör den delen ses som inkomst av tjänst. Det finns inget givet svar på vad som är en marknadsmässig nivå på räntan, här får en mer ingående analys göras om det blir aktuellt, men en ofta nämnd tumregel är statslåneräntan plus 1-3 procentenheter.

Deklareras hos delägaren: Kom ihåg att den ränta som du som delägare tar emot från bolaget är en privat inkomst som ska deklareras i din privata inkomstdeklaration.

Lån från aktiebolaget - förbjudna lån?

Förbjudet lån: Reglerna är i grunden inte särskilt komplicerade, men väldigt viktiga. Till skillnad från lån till aktiebolaget, är det förbjudet för ett aktiebolag att lämna lån till aktieägarna. Detsamma gäller lån från aktiebolaget till personer som ingår i den så kallade förbjudna kretsen, eller till ett bolag där någon i den förbjudna kretsen har ett bestämmande inflytande. Reglerna syftar till att skydda bolagets eget kapital, men även till att förhindra konsumtion av obeskattade medel.

Förbjudna kretsen: För att hålla koll på den förbjudna kretsen är det bra att ha med sig nedan angivna punktlista. De personer som framgår av punktlistan ingår i den förbjudna kretsen.

• Den som äger aktier, eller den som är styrelseledamot, VD eller suppleant, i bolaget eller i ett annat bolag i samma koncern. Även närstående till dessa personer omfattas.

• Med närstående menas make, sambo, far, mor, far- och morföräldrar, styvmor, styvfar, fars eller mors styvfar och styvmor, barn, barnbarn, barns make, barnbarns make, makes far och mor, makes farföräldrar och morföräldrar, makes barn, makes barnbarn, syskon, makes syskon, syskons make.

• Därtill ingår också vissa bolag i den förbjudna kretsen, nämligen sådana bolag där någon av personerna som räknats upp ovan har ett bestämmande inflytande. Här finns dock undantag för s.k. kommersiella lån, men man bör alltid fundera över om lånet är förbjudet eller inte vid lån mellan bolag där personer i den förbjudna kretsen ingår.

Praktiskt: Vill du som delägare ta ut pengar från bolaget är det därmed lön eller utdelning som gäller. Var noggrann om du lånat ut pengar till bolaget som sedan betalas tillbaka, betalar du tillbaka ett för högt belopp kan det ses som ett förbjudet lån.

Sanktioner: Sanktionerna vid förbjudna lån kan bli kännbara. Dels kan hela beloppet komma att beskattas som inkomst av tjänst, med skattetillägg som en extra sanktion. Dels finns risk för böter eller fängelse, beroende på hur grovt brottet anses vara.

Docue hjälper ditt bolag med juridiken

Docue erbjuder en helt digital juridisk plattform för hantering av avtal och annan juridisk dokumentation. Upprätta dina avtal och dokument enkelt och smidigt i Docues användarvänliga tjänst framtagen av jurister och IT-utvecklare. Arkivera handlingarna enkelt i plattformen. Använd vår e-signering och håll hela processen digital.

• Styrelsemöte, protokoll

• Aktieägaravtal

---

Tags: förbjudna lån, låna ut pengar till aktiebolag, företagslån aktiebolag

Denna artikel skrevs under 2022 baserat på där och då aktuella regler och aktuell information.